दोहरा कराधान बचाव अभिसमय (DTAC)

दोहरा कराधान बचाव अभिसमय (DTAC)

प्रसंग

भारत और फ्रांस ने अपने 1992 के डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस कन्वेंशन को अपडेट करने के लिए एक अहम अमेंडिंग प्रोटोकॉल पर साइन किए। यह अपडेट, जिस पर फ्रांस के प्रेसिडेंट इमैनुएल मैक्रों के भारत के ऑफिशियल दौरे के दौरान साइन किया गया था, तीन दशक पुरानी इस ट्रीटी को मॉडर्न इंटरनेशनल टैक्स स्टैंडर्ड्स और OECD के BEPS (बेस इरोजन एंड प्रॉफिट शिफ्टिंग) फ्रेमवर्क के साथ जोड़ता है।

डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस कन्वेंशन (DTAC) के बारे में

• यह क्या है: दो देशों के बीच एक बाइलेटरल एग्रीमेंट जो एक ही इनकम पर दो बार टैक्स लगने से रोकने के लिए बनाया गया है, एक बार सोर्स कंट्री में (जहां यह कमाई जाती है) और एक बार रेजिडेंट कंट्री में (जहां टैक्सपेयर रहता है)।
• राहत के तरीके:
  • छूट का तरीका: इनकम पर सिर्फ़ एक देश में टैक्स लगता है और दूसरे देश में पूरी तरह छूट है।
  • टैक्स क्रेडिट मेथड: इनकम पर दोनों में टैक्स लगता है, लेकिन रहने वाला देश सोर्स देश में दिए गए टैक्स के लिए क्रेडिट देता है।

2026 के संशोधित भारत-फ्रांस DTAC की मुख्य विशेषताएं

अमेंडिंग प्रोटोकॉल टैक्स चोरी को रोकने और इन्वेस्टमेंट के माहौल को आसान बनाने के लिए कई बड़े बदलाव लाता है:

• कैपिटल गेन्स पर टैक्स लगाने का पूरा अधिकार: भारत (सोर्स देश) के पास अब भारतीय कंपनियों के शेयरों की बिक्री से होने वाले फ़ायदे पर टैक्स लगाने का पूरा अधिकार है। पहले, कुछ मतलब निकालने पर छूट मिलती थी; इस बदलाव से फ्रांस की संधि भारत की मॉरिशस और सिंगापुर के साथ हुई संधियों के बराबर हो गई है ।
• टियर्ड डिविडेंड टैक्सेशन: स्ट्रेटेजिक इन्वेस्टर्स को रिवॉर्ड देने के लिए पहले के फ्लैट 10% रेट को स्प्लिट-रेट स्ट्रक्चर से बदल दिया गया है:
  • 5% टैक्स: कंपनी की कैपिटल का कम से कम 10% हिस्सा रखने वाले शेयरहोल्डर्स के लिए।
  • 15% टैक्स: बाकी सभी इन्वेस्टर्स (पोर्टफोलियो/माइनॉरिटी इन्वेस्टर्स) के लिए।
• MFN क्लॉज़ को हटाना: मोस्ट -फेवर्ड-नेशन (MFN) क्लॉज़ को ऑफिशियली हटा दिया गया। यह 2023 के सुप्रीम कोर्ट के फैसले ( नेस्ले SA केस ) के बाद हुआ है और इससे वे झगड़े खत्म हो गए हैं जिनमें ट्रीटी पार्टनर दूसरे देशों को दी गई कम रेट पर ऑटोमैटिकली क्लेम करते थे।
• सर्विस परमानेंट एस्टैब्लिशमेंट (PE): एक "सर्विस PE" क्लॉज़ जोड़ा गया, जिससे भारत के पास उन विदेशी एंटिटीज़ पर टैक्स लगाने का अधिकार बढ़ गया जो बिना किसी तय फिजिकल बेस के लंबे समय तक भारत में सर्विस देती हैं।
• BEPS इंटीग्रेशन: मल्टीनेशनल कॉर्पोरेशन्स को टैक्स से बचने के लिए "ट्रीटी शॉपिंग" का इस्तेमाल करने से रोकने के लिए मल्टीलेटरल इंस्ट्रूमेंट (MLI) प्रोविज़न को सीधे तौर पर शामिल करता है ।

2026 प्रोटोकॉल का महत्व

• इन्वेस्टमेंट बूस्ट: एक साफ़, डुअल-रेट डिविडेंड स्ट्रक्चर देकर, यह भारत में बड़े पैमाने पर फ्रेंच फॉरेन डायरेक्ट इन्वेस्टमेंट (FDI) को बढ़ावा देता है।
• कानूनी निश्चितता: MFN क्लॉज़ को हटाने से "ऑटोमैटिक" टैक्स बेनिफिट्स को लेकर सालों से चल रही मुकदमेबाजी खत्म हो जाएगी, जिससे कैपजेमिनी, सनोफी और लॉरियल जैसी ग्लोबल कंपनियों के लिए एक तय सिस्टम मिलेगा ।
• टैक्स चोरी विरोधी: जानकारी के लेन-देन के लिए बेहतर नियम और टैक्स कलेक्शन में मदद पर एक नया आर्टिकल, दोनों देशों की फिस्कल चोरी और गैर-कानूनी फाइनेंशियल फ्लो को ट्रैक करने की क्षमता को मजबूत करता है।
• रेवेन्यू प्रोटेक्शन: यह घरेलू शेयरों की बिक्री से होने वाले कैपिटल गेन पर टैक्स लगाने के भारत के अधिकार को सुरक्षित करता है, और देश के खजाने को प्रॉफिट शिफ्टिंग से बचाता है।

निष्कर्ष

इंडिया-फ्रांस DTAC में 2026 का बदलाव एक पुरानी ट्रीटी से एक मॉडर्न, एंटी-अब्यूज टैक्स फ्रेमवर्क में बदलाव को दिखाता है। हालांकि इससे कुछ पोर्टफोलियो इन्वेस्टर्स (FPIs) पर टैक्स का बोझ बढ़ सकता है, लेकिन यह इंडिया-फ्रांस स्ट्रेटेजिक पार्टनरशिप के अगले फेज के लिए ज़रूरी लॉन्ग-टर्म ट्रांसपेरेंसी और निश्चितता देता है ।